2012年会计实务辅导:结账的一般程序

      结账,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是:
      (1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
      (2)结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
      (3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。
      【答】会计处理:
      借:在建工程 8
      累计折旧 12
      贷:固定资产 20
      借:在建工程 11
      贷:银行存款 11
      借:固定资产 19
      贷:在建工程 19
      税务处理:
      借:长期待摊费用 11
      贷:银行存款 11

      【答】公益性捐赠应该计入营业外支出,分录为:
      借:营业外支出 97
      贷:库存商品 80
      应交税费――应交增值税(销项税额) 17
      税收调整:视同销售调增20,捐赠限额120,可以全部扣除97万元。
      应纳所得税=(1000+20)×25%=255万元。
      【答】如当月付当月房租的:
      借:制造费用
      贷:银行存款
      如当月支付几个月房租需要分摊的,支付时:
      借:预付账款――待摊费用
      贷:银行存款
      分摊时:
      借:制造费用
      贷:预付账款――待摊费用

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