[法治时评]《中华人民共和国企业所得税法(草案)》(转载)

    国函〔 2006 〕 101 号
      全国人民代表大会常务委员会:
      国务院总理
      
      第一章 总则
      个人独资企业、合伙企业不适用本法。
      依照中国法律、法规在中国境内成立,或者实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。
      第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
      第四条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
      第六条 企业所得税的税率为25 %。
      第二章 收人
      (一)销售货物收入;
      (三)转让财产收入;
      (五)利息收入;
      (七)特许权使用费收入;
      (九)其他收入。
      (一)财政拨款;
      (三)国务院规定的其他不征税收入。
      第三章 扣除
      第十一条 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额10 %以内的部分,准予扣除。
      (一)向投资者支付的权益性投资收益款项;
      (三)税收滞纳金;
      (五)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;
      (七)企业之间支付的管理费;
      (九)未经核定的准备金支出;
      第四章资产的税务处理
      第十四条 企业重组发生的各项资产交易,确认为收益或者损失的,相关资产应当按重新确认的价值确定成本。
      (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
      (三)以融资租赁方式租出的固定资产;
      (五)与经营活动无关的固定资产;
      (七)其他不得计算折旧的固定资产。
      (一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
      (三)与经营活动无关的无形资产;
      第十七条 企业发生的下列支出,应当作为长期待摊费用:
      (二)租入固定资产的改建支出;
      (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
      第十九条 企业领用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,可以在计算应纳税所得额时扣除。
      第二十一条 本法第十条至第二十条规定的具体范围和标准由国务院财政部门、税务主管部门规定。第五章应纳税所得额和应纳税额
      应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一扣除额一允许弥补的以前年度亏损
      第二十四条 企业纳税年度发生的亏损,可以向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5 年。
      第二十六条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按下列方法计算其应纳税所得额:
      (二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
      第二十七条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,当期不得抵免,也不得作为费用扣除,但可以在以后5 个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
      (二)非居民企业在中国境内设立的机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
      第二十九条 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
      企业作为投资人在被投资企业清算时分得的财产,该财产价值与其投资资产成本的差额,应当确认为企业的财产转让收益或者损失。第六章税收优惠
      第三十二条 企业的下列收入为免税收入:
      (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利收入;
      (四)符合条件的非营利公益组织的收入。
      (一)企业从事农、林、牧、渔业项目的所得;
      (三)本法第三条第三款规定的所得。
      第三十五条 民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准,可以减征或者免征。
      (一)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
      第三十七 条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
      第三十九条 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以减计收入。
      第四十一条 根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发公共事件等原因对企业经营活动产生重大影响的,国务院可以制定企业所得税专项优惠政策,报全国人大常委会备案。本法第三十二条至第三十四条、第三十六条至第四十条规定的税收优惠的具体办法,由国务院制定。
      第四十二条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的各项所得应纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
      第四十四条 对非居民企业按照本法第四十二条、第四十三条规定实行源泉扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴的或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在一所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中,追缴该企业的应纳税款。
      第八章 特别纳税调整
      企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
      第四十八条 企业向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。
      第四十九条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,主管税务机关可以核定其应纳税所得额。
      第五十一条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
      第九章 征收管理
      居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的,应当汇总计算、缴纳企业所得税。
      第五十六条 除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。
      企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12 个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
      年度终了之日起5 个月内,企业向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。
      第六十条 依照本法缴纳的企业所得税,以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,应当按照中国人民银行公布的人民币基准汇价折合成人民币计算并缴纳税款。
      第十章 附则
      第六十三条 本法公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,在本法实施后5 年内,逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠的,本法实施后可以继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从本法实施年度起计算。法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,可以享受过渡性优惠,具体办法由国务院规定;国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。
      第六十五条 国务院根据本法制定实施条例。
      

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